Nếu có nhiều nguồn thu nhập thì cá nhân quyết toán thuế TNCN như thế nào?

Xã hội ngày càng phát triển, kéo theo đó là mức sống của người dân ngày càng nâng cao. Chính vì vậy, hiện nay mọi người đều có xu hướng làm nhiều việc, có nhiều nguồn thu nhập để tăng mức thu nhập, bảo đảm cuộc sống hằng ngày. Vậy cá nhân khi làm việc 2 nơi hoặc nhiều nơi thì phải quyết toán thuế như thế nào đúng với quy định của pháp luật.

Bài viết dưới đây sẽ chia sẻ cho các bạn những thông tin về cách quyết toán thuế TNCN khi có nhiều nguồn thu nhập. Các bạn cùng theo dõi nhé!

 1. Cách tính thuế thu nhập đối với cá nhân làm nhiều nơi

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo quy định của pháp luật, đây là nghĩa vụ và quyền lợi của mỗi công dân nhằm góp phần cho sự phát triển của đất nước.

Khi người lao động có thu nhập từ nhiều nơi tùy theo từng khoản thu nhập sẽ có cách khấu trừ thuế khác nhau. Căn cứ theo Khoản 1, Điều 25, Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN), được quy định như sau:

“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:

[...]

b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công

b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.

[...]

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.”

2. Các khoản giảm trừ cho cá nhân và người phụ thuộc đối khi có thu nhập nhiều nơi

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công khi tính thuế thu nhập cá nhân đều rất quan tâm đến giảm trừ gia cảnh. Vậy khi có thu nhập nhiều nơi thì quy định giảm trừ cho cá nhân và người phụ thuộc được quy định như thế nào?.

Căn cứ theo Khoản 1, Điều 9, Thông tư 111/2013/TT-BTC, quy định các khoản giảm trừ cho bản thân và người phụ thuộc đối với cá nhân có thu nhập nhiều nơi như sau:

“Điều 9. Các khoản giảm trừ

[...]

c) Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh

c.1) Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế:

c.1.1) Người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh thì tại một thời điểm (tính đủ theo tháng) người nộp thuế lựa chọn tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi.

[...]

i) Người nộp thuế chỉ phải đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh cho mỗi một người phụ thuộc một lần trong suốt thời gian được tính giảm trừ gia cảnh. Trường hợp người nộp thuế thay đổi nơi làm việc, nơi kinh doanh thì thực hiện đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc như trường hợp đăng ký người phụ thuộc lần đầu theo hướng dẫn tại tiết h.2.1.1.1, điểm h, khoản 1, Điều này.”

3. Cách quyết toán thuế TNCN cho cá nhân có nhiều nguồn thu nhập

Theo Công văn 801/TCT-TNCN của Tổng Cục thuế được quy định như sau:

- Tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thuế thay cho cá nhân có uỷ quyền. Trường hợp tổ chức không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công trong năm thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.

-  Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nếu cá nhân không có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai thì được ủy quyền quyết toán tại tổ chức trả thu nhập ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. Nếu cá nhân có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai thì cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế.

-  Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khấu trừ nhưng không khấu trừ) thì cá nhân không ủy quyền quyết toán thuế.

4. Hướng dẫn cá nhân có thu nhập nhiều nơi đóng BHXH

Căn cứ theo khoản 1, Điều 38 Quyết định 959/QĐ-BHXH của BHXH Việt Nam, đối tượng tham gia BHXH bắt buộc, BHYT, BHTN qui định:

“Điều 38. Quản lý đối tượng

1. Đối tượng tham gia BHXH bắt buộc, BHYT, BHTN

[...]

1.2. Người lao động đồng thời có từ 02 HĐLĐ trở lên với nhiều đơn vị khác nhau thì đóng BHXH, BHTN theo HĐLĐ giao kết đầu tiên, đóng BHYT theo HĐLĐ có mức tiền lương cao nhất.

[...]”

Trên đây là bài viết, hướng dẫn quyết toán thuế TNCN cho cá nhân làm việc 2 nơi hoặc có nhiều nguồn thu nhập. Hi vọng sẽ giúp các bạn có thêm nhiều thông tin hữu ích để dễ dàng hơn trong tính và quyết toán thuế TNCN dễ dàng và nhanh hơn.